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　　2019年，为应对宏观经济下行压力，国家陆续出台了增值税率下调、社保费率下降等多项优惠政策。政策对山西晋中市制造业的影响如何？大礼包能否达到“放水养鱼”的效果？能否真正“减”出企业发展的内生动力？本文以晋中市经济发展的新动力——汽车制造业为调查对象，分析减税降费政策的落实情况和实施效果，并提出政策执行过程中仍存在的问题和具体解决措施。

　　晋中市减税降费政策落实情况 

　　近5年来，晋中市制造业整体呈稳步上升趋势，产值从2014年的125.1亿元上升到2018年的173.8亿元；从税收情况看,2014-2018年，晋中市制造业税收从低速平稳到高速增长。从2017年开始，制造业税收进入高速增长阶段，尤其汽车制造业税收剧增，当年税收同比增长615.67%，占当年全市税收总额比重达12.44%；2018年实现税收10.41亿元，同比增长149.04%，占制造业总税收的20.75%，成为晋中市制造业税收第一来源。2019年，国家出台多项普惠性减税和结构性减税政策，使企业轻装前行。上半年，晋中市汽车制造业完成税收7.8亿元，享受税费减免2.1亿元。

　　制造业减税降费政策效应分析 

　　大规模减税降费既是出于短期应对经济下行压力的考虑，更是着眼我国经济长远高质量发展的考量。减税降费政策不仅可以降低企业税费成本，改进企业资金状况，还可以激励企业加大技术研发投入和扩大再生产，从而达到全面提振经济的政策预期。

　　减轻企业负担，改善资金状况。减税降费政策直接减轻了企业税费负担，增加了税后利润，为企业应对下行压力、更好地生存发展提供较好的政策支撑。如2019年上半年，晋中某集团共减免税收2亿元，其中，增值税49万元、所得税2亿元，直接增加了企业现金流。同时，企业的综合税负率从2018年的13 %下降到今年的9%，企业财务费用大幅缩减，极大地改善了企业的资金状况。

　　影响产品定价，保障市场份额。以增值税为例，当制造业增值税率由16%降为13%时，中间3%的减税红利通过价格传导机制和上下游市场博弈，最终由生产企业、经销企业和消费者共同分享，一般非绝对卖方市场的产品，都会降低销售价格，以保障或抢占市场份额。在汽车行业的寒冬期、国五向国六的转换期、新能源汽车补贴的退坡期“三期叠加”的压力下，某集团将2019年上半年减税降费节省下的2亿元让利给市场和消费者，平均降价幅度也达10%，其中由于税费减免形成的降幅有8%，保证了产品在市场的保有量。

　　助推企业投资，提升竞争力。减税降费政策提高了企业经济效益，从而增强了企业的投资意愿和投资能力。如2019年上半年，某汽车集团投资2亿元用于工厂的全面升级改造、品牌管理和持续研发，产品的一致性、可靠性进一步增强。原来需要对外采购的散件，现在从钢板开始全部由自己制造完成，生产成本大幅下降。对高档车型通过技术和设备的投入增加了产品附加值，提高了续航能力，电动化、智能化、网联化进一步提升。

　　内生动力增强，带动链条经济发展。各项减税降费、研发费用加计扣除等政策的溢出效应持续扩大，企业发展的内生动力不断增强。某公司反映，增值税率降1%相当于给企业增加了8%左右的科技研发费用投入空间，且研发投入越多，享受的税收优惠越多，公司发展就越快，从而实现良性循环。该公司在国家政策扶持和企业自身奋斗下，核心竞争力不断增强，企业的发展带动上下游产业链，让更多行业受益。

　　存在问题 

　　一是减税降费政策加大了地方财政收支平衡压力。随着减税降费政策持续发力，财政增收困难，而财政支出不减，财政收支平衡压力加大。上半年，晋中市财政收入增速大幅回落，增幅低于同期22.96个百分点，其中，本轮减税降费的重点——制造业缴税增幅较同期下降97.29个百分点。而全市财政支出同比增长5.65%，增幅高于同期2.38个百分点，财政收支差距进一步加大。

　　二是部分企业因失联或金额较小导致退税工作开展不畅。按照山西省税务局减税降费工作第51号任务清单，晋中市税务局迅速开展减税降费工作。截至2019年7月末，晋中市小微企业普惠性减免退库涉及8611户，金额350.91万元。其中，已退4782户，金额296.83万元；失联和金额小不愿办理的企业户数占比为44.5%，制约了减税降费工作的顺利开展。

　　三是减税降费过程中相关配套政策不完善。增值税抵扣规则过于复杂，一些中小企业由于缺乏专业人才，难以掌握和处理增值税复杂的抵扣规则；部分上游供应商是个体户或小规模纳税人，只能开具普通发票，其不能进项抵扣，导致企业不能充分享受政策优惠。另外，政策明确了增量留抵部分可申请退税，但存量留抵部分目前政策暂无规定。晋中某汽车集团，2019年3月底前存量留抵税额达2.68亿元，占用了企业大量资金。

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